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一般纳税人和小规模的区别

我们都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,而这两个说法其实是营改增之后的产物,以前的营业税没有这个区分。

按照税务局最新的规定,所有行业的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准,已经统一了。

年销售额超过500万的企业必须登记成为一般纳税人;

而年销售额低于500万的企业,包括新成立的企业,默认就是小规模纳税人,但如果这些企业有较高的会计核算水平,也是可以申请成为一般纳税人的。

年销售500万如何确定?

这个年销售额500万,是按连续12个月(或四个季度)的销售总额流动计算的,什么意思呢?

假如你企业从去年4月到今年3月,这12个月的总销售额为400万,那么你企业可继续保持小规模纳税人;

而从去年5月到今年4月,这12个月的总销售额为499万,那么你企业仍可继续当你的小规模纳税人;

但如果你企业今年5月份的业绩不错,导致从去年6月到今年5月这12个月的总销售额超过了500万,那么你企业就应该立即登记成为一般纳税人。

好,区分开一般纳税人和小规模纳税人之后,我们再来看看它们主要在四个方面的区别。

第一、计税方法

一般纳税人采用增值税一般计税方法,而小规模纳税人采用简易计税方法(例外:特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法,主要是提供建筑服务的企业)。

一般计税法是针对企业的利润征税,简易计税法是针对企业的营业额征税,我们来看看它们对应的计税公式就一目了然了。

一般计税法的公式为,应纳税额=(当期销项-当期进项)*增值税税率

而简易计税法的公式为,应纳税额=当期销售额*增值税征收率

你看,当期销项-当期进项就是企业当期的利润,所以一般计税法是针对利润征税的。

不过两个公式中还有一个不同点,一个乘的是增值税税率,一个乘的是征收率,这就是我们要说的第二个区别了。

第二、税率与征收率

一般纳税人适用增值税税率,而小规模纳税人适用增值税征收率(例外:特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率)。

增值税有16%、10%、6%三个税率,和5%、3%两个征收率,而正是因为销售额是包含利润的,所以征收率这个百分比比税率要小。增值税之所以有多个税率,就是针对不同商品的,你比如:

一般纳税人销售劳务的税率是16%,销售图书的税率是10%,提供增值电信服务的税率是6%;

而小规模纳税人销售劳务、销售图书和提供增值电信服务的征收率都是3%。

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